Tabelka składnik bez ZUS i podatku, oddelegowanie, ZZ ARTYKUŁY
[ Pobierz całość w formacie PDF ]www.sgk.gofin.pl
Strona 1 z 9
Składniki wynagrodzenia bez składek i podatku
Dodatek do Ubezpieczeń i Prawa Pracy
nr
20
z dnia 2010-11-10
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., www.sgk.gofin.pl
Tabelaryczne ujĘcie przychodów wolnych od składek oraz zakres ich opodatkowania
Lp.
Zakres zwolnienia ze
składek na ubezpieczenia
społeczne i zdrowotne
Podstawa
prawna
Zakres zwolnienia od podatku
dochodowego
Podstawa
prawna
1
2
3
4
5
1.
wynagrodzenie za czas
niezdolno
ś
ci do pracy
wskutek choroby lub
odosobnienia w zwi
ą
zku
z chorob
ą
zaka
ź
n
ą
oraz
zasiłki;
art. 18 ust. 2
ustawy o sus
wynagrodzenie za czas
niezdolno
ś
ci do pracy jest
opodatkowane jako przychód ze
stosunku pracy
art. 12 ust.
1 ustawy
o pdof
art. 81 ust. 5
ustawy
zdrowotnej
zasiłki z ubezpieczenia
społecznego s
ą
opodatkowane
jako przychód z innych
ź
ródeł
art. 20 ust.
1 i 2
ustawy
o pdof
z zastrze
Ŝ
eniem,
Ŝ
e
w podstawie wymiaru składki
na ubezpieczenie zdrowotne
uwzgl
ę
dnia si
ę
wynagrodzenie chorobowe
2.
nagrody jubileuszowe
(gratyfikacje), które według
zasad okre
ś
laj
ą
cych warunki
ich przyznawania przysługuj
ą
pracownikowi nie cz
ęś
ciej ni
Ŝ
co 5 lat
§ 2 ust. 1 pkt 1
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
3.
nale
Ŝ
no
ś
ci obliczane od
wielko
ś
ci efektów uzyskanych
przez zastosowanie
pracowniczego projektu
wynalazczego i za
dokumentacj
ę
dostarczon
ą
bezumownie przez twórc
ę
projektu, przydatn
ą
do stosowania projektu, oraz
nagrody za wynalazczo
ść
,
a tak
Ŝ
e nagrody za prace
badawcze i wdro
Ŝ
eniowe
§ 2 ust. 1 pkt 1a
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
4.
nagrody Ministra Gospodarki
za szczególne osi
ą
gni
ę
cia
w eksporcie
§ 2 ust. 1 pkt 1b
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
5.
odprawy pieni
ęŜ
ne
przysługuj
ą
ce w zwi
ą
zku
z przej
ś
ciem na emerytur
ę
lub
rent
ę
§ 2 ust. 1 pkt 2
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
6.
odprawy, odszkodowania
i rekompensaty wypłacane
pracownikom z tytułu
wyga
ś
ni
ę
cia lub rozwi
ą
zania
stosunku pracy, w tym z tytułu
rozwi
ą
zania stosunku pracy
z przyczyn le
Ŝą
cych po
stronie pracodawcy,
nieuzasadnionego lub
niezgodnego z prawem
wypowiedzenia umowy
o prac
ę
lub rozwi
ą
zania jej
§ 2 ust. 1 pkt 3
rozporz
ą
dzenia
składkowego
otrzymane odszkodowania, je
Ŝ
eli
ich wysoko
ść
lub zasady ustalania
wynikaj
ą
wprost z przepisów
odr
ę
bnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na
podstawie tych ustaw,
z wyj
ą
tkiem:
-
art. 21 ust.
1 pkt 3 lit.
a-d) i g)
ustawy
o pdof
okre
ś
lonych w prawie pracy
odpraw i odszkodowa
ń
z tytułu skrócenia okresu
wypowiedzenia umowy
o prac
ę
,
2010-11-18
www.sgk.gofin.pl
Strona 2 z 9
bez wypowiedzenia,
skrócenia okresu jej
wypowiedzenia, niewydania
w terminie lub wydania
niewła
ś
ciwego
ś
wiadectwa
pracy
-
odpraw pieni
ęŜ
nych
wypłacanych na podstawie
przepisów o szczególnych
zasadach rozwi
ą
zywania
z pracownikami stosunków
pracy z przyczyn
niedotycz
ą
cych pracowników,
-
odpraw i odszkodowa
ń
z tytułu skrócenia okresu
wypowiedzenia
funkcjonariuszom
pozostaj
ą
cym w stosunku
słu
Ŝ
bowym,
-
odszkodowa
ń
przyznanych na
podstawie przepisów
o zakazie konkurencji,
-
odszkodowa
ń
wynikaj
ą
cych
z zawartych umów lub ugód
innych ni
Ŝ
ugody s
ą
dowe
7.
odszkodowania wypłacone
byłym pracownikom po
rozwi
ą
zaniu stosunku pracy,
na podstawie umowy
o zakazie konkurencji, o której
mowa w art. 101
2
K.p.
§ 2 ust. 1 pkt 4
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
8.
odprawy wypłacone
pracownikom powołanym
do zasadniczej słu
Ŝ
by
wojskowej na podstawie art.
125 ustawy z dnia 21
listopada 1967 r.
o powszechnym obowi
ą
zku
obrony Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. z 2004 r.
nr 241, poz. 2416 z pó
ź
n.
zm.)
§ 2 ust. 1 pkt 5
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
9.
warto
ść
ś
wiadcze
ń
rzeczowych wynikaj
ą
cych
z przepisów
o bezpiecze
ń
stwie i higienie
pracy oraz ekwiwalenty za te
ś
wiadczenia wypłacane
zgodnie z przepisami
wydanymi przez Rad
ę
Ministrów lub wła
ś
ciwego
ministra, a tak
Ŝ
e ekwiwalenty
pieni
ęŜ
ne za pranie odzie
Ŝ
y
roboczej, u
Ŝ
ywanie odzie
Ŝ
y
i obuwia własnego zamiast
roboczego oraz warto
ść
otrzymanych przez
pracowników bonów, talonów,
kuponów lub innych dowodów
uprawniaj
ą
cych
do otrzymania na ich
podstawie napojów
bezalkoholowych, posiłków
oraz artykułów spo
Ŝ
ywczych,
w przypadku gdy
pracodawca, mimo ci
ąŜą
cego
na nim obowi
ą
zku
wynikaj
ą
cego z przepisów
o bezpiecze
ń
stwie i higienie
pracy, nie ma mo
Ŝ
liwo
ś
ci
wydania pracownikom
posiłków i napojów
bezalkoholowych
§ 2 ust. 1 pkt 6
rozporz
ą
dzenia
składkowego
art. 21 ust.
1 pkt 11,
11a, 11b
ustawy
o pdof
-
ś
wiadczenia rzeczowe
i ekwiwalenty za te
ś
wiadczenia, przysługuj
ą
ce na
podstawie przepisów
o bezpiecze
ń
stwie i higienie
pracy, je
Ŝ
eli zasady ich
przyznawania wynikaj
ą
z odr
ę
bnych ustaw lub
przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie tych
ustaw
-
ś
wiadczenia rzeczowe
i ekwiwalenty za te
ś
wiadczenia, wynikaj
ą
ce
z zasad bezpiecze
ń
stwa
i higieny pracy, w tym ze
wzgl
ę
du na szczególne
warunki i charakter pełnionej
słu
Ŝ
by, przysługuj
ą
ce osobom
pozostaj
ą
cym w stosunku
słu
Ŝ
bowym, przyznane na
podstawie odr
ę
bnych ustaw
lub przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie tych
ustaw
-
warto
ść
otrzymanych przez
pracownika od pracodawcy
bonów, talonów, kuponów lub
innych dowodów
uprawniaj
ą
cych do uzyskania
2010-11-18
www.sgk.gofin.pl
Strona 3 z 9
na ich podstawie posiłków,
artykułów spo
Ŝ
ywczych lub
napojów bezalkoholowych,
w przypadku gdy pracodawca,
mimo ci
ąŜą
cego na nim
obowi
ą
zku wynikaj
ą
cego
z przepisów
o bezpiecze
ń
stwie i higienie
pracy, nie ma mo
Ŝ
liwo
ś
ci
wydania pracownikom
posiłków, artykułów
spo
Ŝ
ywczych lub napojów
bezalkoholowych
10.
odszkodowania za utrat
ę
lub
uszkodzenie w zwi
ą
zku
z wypadkiem przy pracy
przedmiotów osobistego
u
Ŝ
ytku oraz przedmiotów
niezb
ę
dnych do wykonywania
pracy - nale
Ŝ
ne od
pracodawcy na podstawie art.
237
1
§ 2 K.p.
§ 2 ust. 1 pkt 7
rozporz
ą
dzenia
składkowego
patrz pkt 6 tabeli
art. 21 ust.
1 pkt 3
ustawy
o pdof
11.
ekwiwalenty pieni
ęŜ
ne za
u
Ŝ
yte przy wykonywaniu
pracy narz
ę
dzia, materiały lub
sprz
ę
t, b
ę
d
ą
ce własno
ś
ci
ą
pracownika
§ 2 ust. 1 pkt 9
rozporz
ą
dzenia
składkowego
ekwiwalenty pieni
ęŜ
ne za
u
Ŝ
ywane przez pracowników przy
wykonywaniu pracy narz
ę
dzia,
materiały lub sprz
ę
t, stanowi
ą
ce
ich własno
ść
art. 21 ust.
1 pkt 13
ustawy
o pdof
12.
warto
ść
ubioru słu
Ŝ
bowego
(umundurowania), którego
u
Ŝ
ywanie nale
Ŝ
y
do obowi
ą
zków pracownika,
lub ekwiwalent pieni
ęŜ
ny za
ten ubiór
§ 2 ust. 1 pkt 10
rozporz
ą
dzenia
składkowego
warto
ść
ubioru słu
Ŝ
bowego
(umundurowania), je
Ŝ
eli jego
u
Ŝ
ywanie nale
Ŝ
y do obowi
ą
zków
pracownika, lub ekwiwalentu
pieni
ęŜ
nego za ten ubiór
art. 21 ust.
1 pkt 10
ustawy
o pdof
13.
warto
ść
finansowanych przez
pracodawc
ę
posiłków
udost
ę
pnianych pracownikom
do spo
Ŝ
ycia bez prawa
do ekwiwalentu z tego tytułu -
do wysoko
ś
ci
nieprzekraczaj
ą
cej
miesi
ę
cznie kwoty 190 zł
§ 2 ust. 1 pkt 11
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane, za wyj
ą
tkiem
ś
wiadcze
ń
, o których mowa w art.
21 ust. 1 pkt 11-11b ustawy o pdof
patrz pkt 9 tabeli
14.
zwrot kosztów u
Ŝ
ywania
w jazdach lokalnych przez
pracowników, dla potrzeb
pracodawcy, pojazdów
nieb
ę
d
ą
cych własno
ś
ci
ą
pracodawcy - do wysoko
ś
ci
miesi
ę
cznego ryczałtu
pieni
ęŜ
nego albo
do wysoko
ś
ci
nieprzekraczaj
ą
cej kwoty
ustalonej przy zastosowaniu
stawek za 1 km przebiegu
pojazdu - okre
ś
lonych
w odr
ę
bnych przepisach
wydanych przez wła
ś
ciwego
ministra, je
Ŝ
eli przebieg
pojazdu, z wył
ą
czeniem
wypłat ryczałtu pieni
ęŜ
nego,
jest udokumentowany przez
pracownika w ewidencji
przebiegu pojazdu,
prowadzonej przez niego
według zasad okre
ś
lonych
w przepisach o podatku
dochodowym od osób
fizycznych
§ 2 ust. 1 pkt 13
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowany, za wyj
ą
tkiem
zwrotu kosztów poniesionych
przez pracownika z tytułu
u
Ŝ
ywania pojazdów stanowi
ą
cych
własno
ść
pracownika, dla potrzeb
zakładu pracy, w jazdach
lokalnych, je
Ŝ
eli obowi
ą
zek
ponoszenia tych kosztów przez
zakład pracy albo mo
Ŝ
liwo
ść
przyznania prawa do zwrotu tych
kosztów wynika wprost
z przepisów innych ustaw -
do wysoko
ś
ci miesi
ę
cznego
ryczałtu pieni
ęŜ
nego albo
do wysoko
ś
ci nieprzekraczaj
ą
cej
kwoty ustalonej przy zastosowaniu
stawek za 1 kilometr przebiegu
pojazdu, okre
ś
lonych w odr
ę
bnych
przepisach wydanych przez
wła
ś
ciwego ministra, je
Ŝ
eli
przebieg pojazdu, z wył
ą
czeniem
wypłat ryczałtu pieni
ęŜ
nego, jest
udokumentowany w ewidencji
przebiegu pojazdu prowadzonej
przez pracownika
art. 21 ust.
1 pkt 23b
ustawy
o pdof
2010-11-18
www.sgk.gofin.pl
Strona 4 z 9
15.
kwota otrzymywana przez
pracownika z tytułu zwrotu
kosztów przeniesienia
słu
Ŝ
bowego oraz zasiłki na
zagospodarowanie
i osiedlenie w zwi
ą
zku
z przeniesieniem słu
Ŝ
bowym -
do wysoko
ś
ci
nieprzekraczaj
ą
cej kwoty,
która z tego tytułu została
zwolniona od podatku
dochodowego od osób
fizycznych
§ 2 ust. 1 pkt 14
rozporz
ą
dzenia
składkowego
kwoty otrzymywane przez
pracowników z tytułu zwrotu
kosztów przeniesienia słu
Ŝ
bowego
oraz zasiłków na
zagospodarowanie i osiedlenie
w zwi
ą
zku z przeniesieniem
słu
Ŝ
bowym, do wysoko
ś
ci 200%
wynagrodzenia nale
Ŝ
nego za
miesi
ą
c, w którym nast
ą
piło
przeniesienie
art. 21 ust.
1 pkt 14
ustawy
o pdof
16.
diety i inne nale
Ŝ
no
ś
ci z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej
pracownika - do wysoko
ś
ci
okre
ś
lonej w przepisach
w sprawie wysoko
ś
ci oraz
warunków ustalania
nale
Ŝ
no
ś
ci przysługuj
ą
cych
pracownikowi zatrudnionemu
w pa
ń
stwowej lub
samorz
ą
dowej jednostce
sfery bud
Ŝ
etowej, z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej na
obszarze kraju oraz poza
granicami kraju,
z zastrze
Ŝ
eniem § 2 ust. 1 pkt
17 rozporz
ą
dzenia
składkowego
§ 2 ust. 1 pkt 15
rozporz
ą
dzenia
składkowego
diety i inne nale
Ŝ
no
ś
ci za czas:
a)
art. 21 ust.
1 pkt 16
ustawy
o pdof
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej
pracownika,
b)
podró
Ŝ
y osoby nieb
ę
d
ą
cej
pracownikiem
-
do wysoko
ś
ci okre
ś
lonej
w odr
ę
bnych ustawach
lub w przepisach
wydanych przez ministra
wła
ś
ciwego do spraw
pracy w sprawie
wysoko
ś
ci oraz
warunków ustalania
nale
Ŝ
no
ś
ci
przysługuj
ą
cych
pracownikowi
zatrudnionemu
w pa
ń
stwowej lub
samorz
ą
dowej jednostce
sfery bud
Ŝ
etowej,
z tytułu podró
Ŝ
y
słu
Ŝ
bowej na obszarze
kraju oraz poza
granicami kraju
17.
cz
ęść
wynagrodzenia
pracowników zatrudnionych
za granic
ą
u polskich
pracodawców (z wył
ą
czeniem
członków słu
Ŝ
by
zagranicznej) w wysoko
ś
ci
równowarto
ś
ci diety
przysługuj
ą
cej z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowych poza
granicami kraju, za ka
Ŝ
dy
dzie
ń
pobytu, okre
ś
lonej
w przepisach w sprawie
wysoko
ś
ci oraz warunków
ustalania nale
Ŝ
no
ś
ci
przysługuj
ą
cych pracownikowi
zatrudnionemu w pa
ń
stwowej
lub samorz
ą
dowej jednostce
sfery bud
Ŝ
etowej z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej poza
granicami kraju, z tym
zastrze
Ŝ
eniem,
Ŝ
e tak
ustalony miesi
ę
czny przychód
tych osób stanowi
ą
cy
podstaw
ę
wymiaru składek
nie mo
Ŝ
e by
ć
ni
Ŝ
szy od kwoty
przeci
ę
tnego wynagrodzenia,
o którym mowa w art. 19 ust.
1 ustawy o sus
§ 2 ust. 1 pkt 16
rozporz
ą
dzenia
składkowego
art. 21 ust.
1 pkt 20
ustawy
o pdof
-
cz
ęść
przychodów osób,
o których mowa w art. 3 ust. 1
ustawy o pdof,
przebywaj
ą
cych czasowo za
granic
ą
i uzyskuj
ą
cych
przychody ze stosunku pracy,
za ka
Ŝ
dy dzie
ń
pobytu za
granic
ą
, w którym podatnik
pozostawał w stosunku pracy,
w kwocie odpowiadaj
ą
cej 30%
diety, okre
ś
lonej w przepisach
w sprawie wysoko
ś
ci oraz
warunków ustalania
nale
Ŝ
no
ś
ci przysługuj
ą
cych
pracownikowi zatrudnionemu
w pa
ń
stwowej lub
samorz
ą
dowej jednostce sfery
bud
Ŝ
etowej z tytułu podró
Ŝ
y
słu
Ŝ
bowej poza granicami
kraju
-
cz
ęść
dochodów osób,
o których mowa w art. 3 ust. 1
ustawy o pdof,
przebywaj
ą
cych czasowo za
granic
ą
i uzyskuj
ą
cych
dochody z tytułu:
art. 21 ust.
1 pkt 23a
ustawy
o pdof
a)
stypendiów -
w wysoko
ś
ci stanowi
ą
cej
równowarto
ść
diety
2010-11-18
www.sgk.gofin.pl
Strona 5 z 9
z tytułu podró
Ŝ
y
słu
Ŝ
bowych poza
granicami kraju,
okre
ś
lonej w przepisach
w sprawie wysoko
ś
ci
oraz warunków ustalania
nale
Ŝ
no
ś
ci
przysługuj
ą
cych
pracownikowi
zatrudnionemu
w pa
ń
stwowej lub
samorz
ą
dowej jednostce
sfery bud
Ŝ
etowej z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej poza
granicami kraju, za
ka
Ŝ
dy dzie
ń
, w którym
było otrzymywane
stypendium,
b)
ryczałtów na koszty
utrzymania
i zakwaterowania
wypłacanych z bud
Ŝ
etu
pa
ń
stwa w zwi
ą
zku ze
skierowaniem do pracy
dydaktycznej w szkołach
i o
ś
rodkach
akademickich za
granic
ą
, przyznanych na
podstawie odr
ę
bnych
przepisów,
18.
dodatek za warunki pracy
z tytułu wykonywania pracy
za granic
ą
(dodatek
walutowy), przysługuj
ą
cy
nauczycielom zatrudnionym
w publicznych szkołach
i szkolnych punktach
konsultacyjnych przy
przedstawicielstwach
dyplomatycznych, urz
ę
dach
konsularnych
i przedstawicielstwach
wojskowych Rzeczypospolitej
Polskiej - okre
ś
lony
w odr
ę
bnych przepisach
wydanych przez Ministra
Edukacji Narodowej i Sportu
§ 2 ust. 1 pkt 16a
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowany
19.
równowarto
ść
dodatków
dewizowych wypłacanych
pracownikom zatrudnionym
na morskich statkach
handlowych i rybackich -
w cz
ęś
ci odpowiadaj
ą
cej 75%
dodatków
§ 2 ust. 1 pkt 17
rozporz
ą
dzenia
składkowego
opodatkowane
20.
dodatek za rozł
ą
k
ę
wypłacany
pracownikom czasowo
przeniesionym oraz strawne -
do wysoko
ś
ci diet z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej na
obszarze kraju, okre
ś
lonych
w przepisach w sprawie
wysoko
ś
ci oraz warunków
ustalania nale
Ŝ
no
ś
ci
przysługuj
ą
cych pracownikowi
zatrudnionemu w pa
ń
stwowej
lub samorz
ą
dowej jednostce
sfery bud
Ŝ
etowej z tytułu
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej na
§ 2 ust. 1 pkt 18
rozporz
ą
dzenia
składkowego
art. 21 ust.
1 pkt 14
ustawy
o pdof
1)
patrz pkt 15 tabeli
2)
dodatek za rozł
ą
k
ę
wypłacany pracownikom
czasowo przeniesionym -
do wysoko
ś
ci diet za czas
podró
Ŝ
y słu
Ŝ
bowej na
obszarze kraju, okre
ś
lonych
w przepisach w sprawie
wysoko
ś
ci oraz warunków
ustalania nale
Ŝ
no
ś
ci
art. 21 ust.
1 pkt 18
ustawy
o pdof
2010-11-18
[ Pobierz całość w formacie PDF ]